Ответим на все Ваши вопросы

Недвижимое имущество выбыло в середине года надо сдавать головую декларацию

недвижимое имущество выбыло в середине года надо сдавать головую декларацию

Согласно статье 386 Кодекса налогоплательщики налога на имущество организаций обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода и не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога), если иное не предусмотрено данной статьей, налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу.


Важноimportant
Объектов недвижимости, налоговой базой для которых является кадастровая стоимость, у организации нет.

Бухгалтер организации составляет одну декларацию по налогу на имущество. В ней он отдельно указывает суммы налога по каждому муниципальному образованию, на территории которого находятся обособленные подразделения и территориально удаленная недвижимость.


Относительно каждой суммы он указывает код ОКТМО соответствующего муниципального образования. Эту декларацию бухгалтер подает в налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения организации.

Ситуация: можно ли сдавать декларацию по налогу на имущество централизованно – по местонахождению головного отделения организации.


В одном субъекте РФ организация имеет несколько подразделений с отдельным балансом, а также территориально удаленные объекты недвижимости

Да, можно.

Сумма, исходя из которой рассчитываются авансовые платежи, названа в пункте 4 статьи 376 НК РФ средней стоимостью имущества. Она исчисляется путем деления суммы остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число следующего месяца на количество месяцев в этом периоде (соответственно три, шесть и девять месяцев), увеличенное на 1.
Полученная величина (средняя стоимость имущества) умножается на ¼ и на ставку налога на имущество (п. 4 ст. 382 НК РФ).

По итогам налогового периода налог уплачивается с учетом авансовых платежей. Для этого из исчисленной суммы налога вычитаются суммы авансовых платежей, уплаченных по итогам отчетных периодов (п.
2 ст. 382 НК РФ).

на цифрах

Воспользуемся данными примера. С мая 2014 года остаточная стоимость равна 0.

По общему правилу, плательщики налога на имущество организаций представляют расчеты по авансовым платежам и декларации отдельно по каждому месту уплаты налога (ст. 384, 385 и 386 НК РФ):

  • по месту нахождения организации;
  • по месту нахождения каждого обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс;
  • по месту нахождения объекта недвижимости.

В комментируемом письме разъясняется, как организации отчитаться по налогу, если до окончания налогового периода с баланса обособленного подразделения выбыло все имущество: движимое имущество передано на баланс головного офиса, а недвижимость, которая находилась вне места расположения обособленного подразделения, реализована.

Как известно, декларации по налогу на имущество организаций представляются не позднее 30 марта года, следующего за истекшим (п. 3 ст. 386 НК РФ).

Инфоinfo
Но только при определенных обстоятельствах.

Речь идет о том, что одновременно должны выполняться следующие условия:

  • согласно региональному законодательству налог на имущество зачисляют только в бюджет субъекта РФ. То есть в бюджеты муниципальных образований налог не направляют;
  • у организации нет недвижимости, с которой налог на имущество считают по кадастровой стоимости.

Отчетность в этом случае сдают в налоговую инспекцию по местонахождению такой недвижимости;
  • организация не является крупнейшим налогоплательщиком. В противном случае подавать декларации нужно по месту постановки на учет в этом качестве;
  • возможность сдавать отчет централизованно согласована с налоговой инспекцией.
  • Это следует из пункта 1.6 Порядка заполнения декларации, утвержденного приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г.

    ФНС России от 23 декабря 2015 г. № БС-4-11/22566). Пример представления декларации по налогу на имущество.

    Региональное законодательство не предусматривает зачисления части налога в местные бюджеты Головное отделение организации, ее обособленные подразделения и территориально удаленные объекты недвижимости расположены на территории одного субъекта РФ, но в разных муниципальных образованиях. Территорию каждого муниципального образования курирует отдельная налоговая инспекция.
    Региональным законодательством не предусмотрено зачисление части налога на имущество в местные бюджеты.

    Однако, чтобы возместить эту сумму из бюджета, придется ждать окончания налогового периода, представить декларацию, дождаться окончания камеральной проверки, и только потом можно будет получить средства обратно.

    Иногда налоговую отчетность можно подавать централизованно.

    ** Движимое имущество, включенное в первую и вторую амортизационные группы по Классификации основных средств, налогом на имущество не облагается (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).

    *** Порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости имущества на госучреждения не распространяется. Его могут применять только собственники отдельных объектов недвижимости (п. 2 ст. 375, подп. 3 п. 12, п. 13 ст. 378.2 НК РФ). Учреждения же собственниками не являются, поскольку владеют имуществом на праве оперативного управления (п. 1 ст. 123.21, п. 1 ст. 296 ГК РФ). А значит, в отношении любой недвижимости определять налоговую базу они должны в общем порядке – исходя из среднегодовой (средней) стоимости имущества. Об этом сказано в письме Минфина России от 19 мая 2014 г.

    Вниманиеattention
    НК РФ, согласно которой обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. При этом данной статьей установлено, что налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

    В связи с этим организации могут подать в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на имущество в отношении ликвидированного обособленного подразделения и (или) проданного объекта недвижимого имущества в течение календарного года до срока ее представления, установленного п.


    3 ст. 386 НК РФ
    , то есть не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

    Таким образом, ликвидируемые организации (филиалы) на момент закрытия должны составить окончательную декларацию по налогу на имущество.

    Москвы в налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения организации либо одного из обособленных подразделений с отдельным балансом (если такой вариант согласован с налоговой инспекцией) ст. 383, 384, 385 НК, письма ФНС России от 30 октября 2012 г. № БС-4-11/18282, УФНС России по г. Москве от 8 июля 2011 г. № 16-15/066539, УМНС России по г.
    Москве от 27 февраля 2004 г. № 23-01/1/12408 числится на балансе головного отделения организации и находится в этом же округе г. Москвы в налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения организации числится на балансе головного отделения организации и находится в другом округе г. Москвы Недвижимое имущество, налоговой базой для которого является среднегодовая стоимость числится на балансе обособленного подразделения и расположено в этом же округе г.
    Декларация по налогу на имущество

    Территорию каждого муниципального образования курирует отдельная налоговая инспекция Головное отделение организации, ее обособленные подразделения и территориально удаленные объекты недвижимости находятся на территории одного субъекта РФ, но в разных муниципальных образованиях. Территорию каждого муниципального образования курирует отдельная налоговая инспекция. Региональным законодательством предусмотрено зачисление части налога на имущество в местные бюджеты. Крупнейшим налогоплательщиком организация не является.

    Декларации по налогу на имущество бухгалтер организации составляет по каждому муниципальному образованию.

    Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н). Формы первичных документов по учету основных средств (ОС-1, ОС-1а, ОС-1б и т.

    д.) утверждены постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7.

    Если налоговой базой является кадастровая стоимость имущества, такие объекты исключайте из расчета налоговой базы с месяца:

    • прекращения права собственности, если регистрация произведена до 15-го числа (включительно);
    • следующего за месяцем прекращения права собственности, если регистрация произведена после 15-го числа.

    Такой порядок следует из положений пункта 5 статьи 382 Налогового кодекса РФ.

    Ситуация: с какого момента можно исключить из налоговой базы по налогу на имущество стоимость выбывших объектов недвижимости.

    Ф08-6588/2007-2440А, Восточно-Сибирского округа от 13 января 2009 г. № А33-2017/08-Ф02-6774/08, Центрального округа от 21 июля 2009 г. № А36-3999/2008, Волго-Вятского округа от 12 мая 2008 г. № А43-21471/2007-6-749).

    Кадастровая стоимость недвижимости

    Если налоговой базой является кадастровая стоимость, приобретенный объект включите в расчет с 1-го числа месяца:

    • в котором возникло право собственности на объект, если регистрация произведена до 15-го числа (включительно);
    • следующего за месяцем, в котором возникло право собственности на недвижимость, если регистрация произведена после 15-го числа.

    Это следует из положений пункта 5 статьи 382 Налогового кодекса РФ.

    Пример включения приобретенного объекта недвижимости в налоговую базу по налогу на имущество исходя из среднегодовой стоимости.

    Содержание:

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *