Ответим на все Ваши вопросы

При проведении сверки была выявлена необоснованная недоимка по доп тарифу

Бухгалтерия показывает операции доначислений на дату, когда решение возымело действие. Зачисляемые страховые взносы относят к прочим тратам, которые, в свою очередь, причисляют к счету доходов и ущерба (Читайте также статью ⇒ Органы контроля за уплатой страховых взносов).

Распространенные ошибки при доначислении страховых взносов

Допущенные недочеты могут быть обнаружены как самостоятельно, так и во время проверки (сверки). Типичные ошибки: неверное применение страховых тарифов, ложное начисление облагаемой суммы прибыли, неточное указание данных об инвалидности и др.

Исправление ошибок подробно описано в ПБУ 22/2010. Несущественные просчеты, допущенные в прошедших периодах и выявленные после сдачи бухгалтерской отчетности, исправляются в том месяце, когда их обнаружили.


ГК РФ, в силу п. 3 ст. 2 ГК РФ, на налоговые отношения не распространяется, а трехлетний срок давности, предусмотренный п. 1 ст. 113 НК РФ, применяется только в целях привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговое законодательство не содержит положений, из которых бы прямо следовало, что недоимка может быть выявлена налоговым органом только в пределах трех лет с момента ее образования.

По смыслу положений НК РФ контроль за соблюдением налогового законодательства (в том числе за своевременной и в полном объеме уплатой налогов) осуществляется налоговыми органами в рамках предоставленных им полномочий по осуществлению мероприятий налогового контроля.
Главным образом, такими мероприятиями являются налоговые проверки (камеральные и выездные). В этом случае недоимка может быть выявлена в пределах установленных сроков проведения соответствующей проверки.

Неуплата, частичная уплата взносов из-за понижения базы налога для их исчисления, ошибочная калькуляция взносов, иные незаконные действия, не связанные с налоговыми правонарушениями Штраф 20% от неуплаченной суммы страховых взносов,

40% — при умышленном деянии

НК РФ, ст. 122, п.1

Указанные санкции применяются к нарушителям в 2017 г.

Пример 1. Дополнительные страховые начисления и штрафные санкции по акту проверки в бухучете

ООО «Домино» в 2016 г.
прошло камеральную проверку ПФР, по итогам которой было обнаружено занижение облагаемой базы для начисления страховых платежей. Проверяющий составил акт, где предписал доначислить взносы.

При проведении сверки была выявлена необоснованная недоимка по доп тарифу

Причем на каждый вид обязательного страхования следует формировать самостоятельную платежку с перечислением средств в пользу фонда.

Ежемесячный обязательный страховой платеж предусмотрен для лиц, выплачивающих вознаграждения наемным работникам и отчисляющих с этих сумм взносы на различные виды страхования (для работодателей, в роли которых могут выступать иностранные или российские юрлица, ИП, частнопрактикующие лица).

Для тех плательщиков, которые не имеют сотрудников, предусмотрены обязательные платежи медицинского и пенсионного характера, уплачиваемые на счета ФФОМС и ПФР в срок до конца текущего года. Данные платежи осуществляются за себя и носят обязательный характер, исчисляются они плательщиками самостоятельно с учетом текущего МРОТ и уровня дохода в части его превышения 300000 руб.

Так, например, выездной налоговой проверкой могут быть охвачены три года, предшествующие году, в котором вынесено решение о проведении выездной проверки (п. 4 ст. 89 НК РФ).

Однако налоговое законодательство РФ предусматривает и иные формы проведения налогового контроля, в ходе которых налоговым органом также могут быть получены сведения о наличии недоимки. Это косвенно подтверждается и судебной практикой (постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 27.07.2009 N Ф04-7702/2008(11023-А75-42), ФАС Северо-Западного округа от 09.04.2007 N А66-8356/2006, Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 16.07.2009 N 18АП-1669/2009).

Как указано в письме Минфина России от 11.02.2010 N 03-02-07/1-57, недоимка может быть выявлена налоговым органом, например, при проведении совместной сверки расчетов по налогам и сборам.

Вносить изменения в сданную отчетность – тожеПункт 14ПБУ 22/2010

Бухучет

Проводки, которыми оформляют исправления, зависят от момента, когда обнаружена ошибка, и от того, насколько она существенна. Записи в бухучете будут отличаться в следующих случаях:

  • исправляют ошибки текущего периода;
  • правят ошибки прошлых периодов – существенные и несущественные.

Если же ваша организация относится к малым, то можно применить упрощенный порядок.
При этом существенность ошибки не будет иметь значения, так же как и не сыграет роли, когда эту неточность обнаружили.

<…

Как в бухучете исправлять несущественные ошибки прошлых периодов

Несущественные ошибки в бухучете исправляйте. Прибыль или убыток, которые в результате корректировок возникнут, отражайте на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

В этом случае то обстоятельство, что недоимка образовалась более чем за три года до ее выявления, само по себе не означает невозможности ее взыскания налоговым органом. Решение вопроса о возможности взыскания таких сумм зависит от конкретных обстоятельств, таких как достоверность сведений об имеющейся недоимке, то, каким образом эти сведения получены, и т.п.

На практике при выявлении недоимки налоговым органом оформляется соответствующий документ, форма которого утверждена приказом ФНС России от 01.12.2006 N САЭ-3-19/[email protected] (приложение 3 к приказу).
Этот документ используется для отражения факта обнаружения недоимки и является внутренним документом налогового органа. НК РФ не предусматривает его направления налогоплательщику.

Ответственность за непредставление отчетности по страховым начислениям и иным нарушениям

Ошибочные действия при формировании отчетности, несоблюдение сроков ее сдачи, уклонение от начисления взносов со стороны юрлиц и ЧП, могут иметь серьезные последствия. В зависимости от степени нарушения, обязанное лицо привлекается к административной ответственности, штрафуется либо ему начисляют пеню.

Основные нарушения Санкции Основание Непредставление отчетности сообразно требуемым срокам Штраф 5% от суммы страхового платежа, который нужно внести за каждый месяц (от 1000 руб., но не более 30% от суммы); отсчет ведется с даты, когда нужно было платить НК РФ, ст.119, п.1 Понижение базы налога для начисления страховых платежей Штраф 20% от неоплаченной суммы, но не больше 40 000 руб.
НК РФ, ст.
Закона N 212-ФЗ для плательщиков страховых взносов, указанных в п. 1 ч. 1 ст. 5 данного закона, в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на видах работ, указанных в подп. 1-18 п. 1 ст. 27 Федерального закона от 17.12.2001 N 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» (далее — Закон N 173-ФЗ), применяются с 01.01.2013 дополнительные тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации в следующих размерах: — 4% в отношении выплат работникам, занятым на работах, указанных в подп. 1 п. 1 ст. 27 Закона N 173-ФЗ, перечень профессий, должностей по данным работам установлен в Списке N 1; — 2% в отношении выплат работникам, занятым на работах, указанных в подп. 2-18 п. 1 ст.

Судами установлено, что лица, указанные в приложении к Решению, работали у заявителя в 2013 году с занятостью на рабочем месте менее 80 процентов времени.

Факт уплаты заявителем страховых взносов и пени в июле 2013 года подтверждается представленными в дело платежными поручениями.

Таким образом, суды пришли к правомерному выводу о том, что основания для начисления страховых взносов по дополнительному тарифу в данном случае отсутствуют по вышеизложенным основаниям.

Все доводы фонда, изложенные в кассационной жалобе, в том числе относительно премий генеральному директору, являлись предметом рассмотрения судов первой и апелляционной инстанций, им дана надлежащая правовая оценка, основания для ее непринятия у суда кассационной инстанции отсутствуют.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *